Cuáles son las prestaciones laborales que gravará el SAT para ISR

Rebeca Marín

Todo empresario que tenga a su servicio trabajadores debe conocer si las prestaciones que les otorgue le genera un costo adicional por la causación de impuestos federal o local, o contribuciones de seguridad social; de ahí que, a continuación se hayan seleccionado una serie de prestaciones laborales y se hayan analizado si gravan o no para ISR, si integran o no para el SBC, si son o no base para el pago de indemnizaciones laborales o si el empleador debe o no pagar el impuesto local sobre nóminas.

Si usted desea conocer con mayor amplitud el manejo fiscal de las prestaciones que comúnmente otorgan las empresas a sus empleados, lo invitamos a consultar el tema “Pagos y prestaciones para los trabajadores” de la edición 464, correspondiente al 31 de mayo de 2020, disponible en versión digital.

Ingresos para el ISR Impuesto sobre nóminas Impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal Salario base de cotización Salario integrado para indemnización por despido
Prestación Gravado Comentarios Artículo en la LISR Gravado Comentarios Artículo del

Código Fiscal del Distrito Federal

Gravado Comentarios Artículo del Código Financiero del Estado de México y Municipios Integra Comentarios Artículo de la LSS Integra Comentarios Artículo de la LFT
Préstamos a trabajadores No No son objeto del impuesto por no ser ingreso para el trabajador 94 No No son objeto del impuesto 156 No No son objeto del impuesto 56 No No es un pago por la prestación de servicios 27, primer párrafo No No es un pago por la prestación de servicios 84 y 89
Seguros de gastos médicos o de vida No Son prestaciones de previsión social, por lo que no pagan impuesto siempre que se cumplan con los requisitos generales para estas.

En el caso del seguro de vida, para que el empleador pueda deducir las primas, deben otorgarse en beneficio de los trabajadores, los beneficios de los seguros cubran la muerte del titular o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, que se entreguen como pago único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes.

Los pagos de primas de seguros de gastos médicos que en beneficio de los trabajadores, son deducibles

93, fracción IX y último párrafo y

27, fracción XI

No Siempre que se trate de una prestación de previsión social regular y permanente 157, fracción XII Gravado por disposición expresa 56, fracción XV No Cuando se contraten como seguro de grupo o global, porque la relación contractual se da entre la institución aseguradora y el patrón aunque el beneficiario sea el trabajador y sus familiares Acuerdo 77/94 del Consejo Técnico del IMSS No No es parte de la contraprestación por los servicios prestados 84 y 89
Reembolso de gastos funerarios No Deben concederse de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo 93 fracción VI y último párrafo No Exento 157, fracción III No No se paga el impuesto por ellos 59, fracción VI No No es retribución por el trabajo prestado 27, primer párrafo No No es un pago derivado de la prestación de servicios 84 y 89

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